夜雨敲窗

应交税金的明细科目中"进项税金""销项税金""未交税金"需要结转吗?比如当月有应交的税金,需要把"进项"和"销项"的借方和贷方做分录,转入"未交税金"中吗?

首先，提问中所说的三个明细，不是 应交税金 的二级明晰， 而是 应交税金--应交增值税 下的三级明细

其二，进项税额 销项税额这些三级明细，本身不需要做结转，也就是说， 他们纪录的是累计数字
要结转的是实际应交纳的税金或者实际多交了的税金，也就是说如果本期应交增值税贷方大于借方，则表示由应交的税金，此时：
借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税金-未交增值税
下期实际缴纳前期税金时，
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款


如果应交增值税借放大于贷方，表示本期不需要缴纳税金。则无分录可做。

我公司05年抵扣了一笔增值税款，今年8月国税稽查对方公司，税票为假发票，故我公司补缴了税款8717.95，并罚款＋滞纳金一起11224.36，这笔分录该如何做？

因为是查补05年度的增值税，我认为应该这样处理：
1、借：主营业务成本——查补增值税8717.95
     贷：应交税金——应交增值税——未交税金8717.95
2、借：应交税金——未交税金8717.95
   借：以前年度损益调整——税收滞纳金2506.41
     贷：银行存款11224.36
3、借：利润分配——未分配利润2506.41
     贷：以前年度损益调整11224.36
4、根据未分配利润科目的相关数据调整其期初余额

原账务处理如下：

借：低值易耗品-在用低值易耗品 ***

贷：银行存款 ***

借：管理费用-低值易耗品摊销 ***

贷：低值易耗品-低值易耗品摊销***

注意摘要上要注明:调整X月X号凭证

（红字）借：低值易耗品——***
（蓝字）借：固定资产——***
银行存款不动啊！！

（红字）借：管理费用——低值易耗品***

（红字）贷：低值易耗品——低值易耗品摊销***

另外还要从这个月起计提折旧
借：管理费用（制造费用）
贷：累计折旧

2007年新会计准则有什么大的变化吗?做帐时要注意些什么问题呢?哪个网站有2007年新会计准则呢?

1.“现金”科目变为“库存现金”科目。

　　2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

　　3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

　　4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

　　5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

　　6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

　　7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

　　8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

　　9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

　　10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

　　11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

　　12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

　　递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率

　　递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率

　　13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

　　14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

　　15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

　　16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

　　17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

　　18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

　　19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

　　20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

　　21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

　　22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

　　23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

　　24.新准则增设了“资产减值损失”科目，

　　25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

　　26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

对于“待摊费用”问题，在新的企业会计准则体系下，并没有完全予以取消，只是不再单独出现“待摊费用”的字样、概念而已。1.预付的房屋租金通过“预付帐款”科目核算2.预提的贷款利息通过“应付利息”科目核算.
   如果不是跨年度的待摊费用或者是预提费用，且金额比较小的,可以在支出发生时，直接确认

应交纳税所得额=收入总额-基本费用1600元-已上交的三金
应交纳税金=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
              税率         速算扣除率
〈=500         5%       &bsp;       0
500-2000      10%              25
2000-5000     15%             125
5000-20000    20%             375
20000-40000   25%            1375
40000-60000   30%            3375
60000-80000   35%            6375
80000-100000  40%           10375
〉=100000     45%           15375

事务所在年初审计时发现06年2月份的一张当时记入在建工程的80万元工程款（办公楼）发票，要求我们转入固定资产。我们公司的办公楼已在06年6月份完工，并投入使用，但因存在一些质量问题（不影响使用），还在与施工方交涉。房屋所有权证及土地使用权证已办好（06年8月）。
我的问题是：
1.事务所的意见正确吗？
2.可否将办公楼整体转入固定资产（但发票未到全）？

事务所的意见是正确的。 按照会计准则规定，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。办公楼已经投入使用，虽然发票未到，应该暂估入账。发票到后再作相应调整。

问：我公司当年及以前年度经营性亏损累计1000万元，当年转让长期股权投资实现净收益500万元，请问如何计算当年应纳所得税？　　 　　

答：国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知　　国税发[2000]118号　　二、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理　　（一）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。　　被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。　　（二）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按法规结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。　　（三）企业因收回、转让或清算处置股权投资而生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。　　根据上述文件的规定，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。另外根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）的规定，企业的投资转让所得的净收益作为“投资转让净收入”在企业所得税申报表中填列，其可以用来弥补以前年度亏损（符合税法规定的亏损）。因此，如果贵公司的1000万亏损是符合税法的规定在弥 补期的话，投资转让净收益是可以作为企业所得税申报表中的收入项来填列，如果没有其他情况下是可以用来弥补这些亏损的。     

 软件产品的涉税优惠政策及判定标准
    软件产品的涉税优惠政策及判定标准        软件产业在我国属于优先发展产业，政府给予多项税收优惠，来推动企业产出扩张、规模扩大、竞争力增强和生产率的增长。税收优惠对软件产业的促进是显而易见的。
　　一、相关的税收优惠政策
　　（一）对软件产业的税收优惠
　　（1）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未能享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
　　（2）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
　　（3）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产和无形资产进行核算。投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或推销年限可以适当缩短，最短可为2年。
　　（4）自2000年6月24日起至2010年底以前，对一般纳税人在境内销售自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
　　（二）对集成电路产业的税收优惠
　　（1）集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收规定。
　　（2）集成电路生产企业的生产设备，投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
　　（3）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：1按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。
　　2进口自用生产性原材料、消耗品、免征关税和进口环节增值税。
　　（4）集成电路生产企业的生产性设备，其折旧年限最短可为3年。
　　（5）自2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的集成电路产品按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。
　　另外，软件企业和集成电路生产企业进口的自用设备，如属国务院免税设备范围，则可能免征关税及进口环节增值税。
　　上述办法自2000年7月1日起执行，需注意的是：
　　（1）软件企业与集成电路企业需经有关部门进行资格认定。
　　（2）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如未分别核算不清，则不予退税。
　　（3）对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

二、 软件产品征增值税的界定
　　1、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
　　2、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
　　3、《国家税务总局关于增值税一般纳税人销售软件产品向购买方收取的培训费等费用享受增值税即征即退政策的批复》（国税函[2004]第553号）规定：增值税一般纳税人在销售软件产品的同时向购买方收取的培训费、维护费等费用，应按现行规定征收增值税，也应享受软件产品增值税即征即退的政策。  
　　

好点子哪里来？
任何的企划案，构想的形成通常是最困难的部份，可以透过哪些方法，挖掘出好的企划点子？

秘诀1：从「真人经验」出发。这是美国最知名的设计顾问公司IDEO在企划任何一件项目时最重要的步骤，透过大量采访与观察，经过科学化的筛选与分析，企划概念才能正式拍板定案。

其中一位资深设计顾问派翠丝．马丁（Patrice Martin）为食品公司开发健康食品，客户帮她安排几位医生与病人进行访谈。

但是这还不够，她到不同药局随机采访来购买的消费者，而且「很有心机」地准备优惠券，鼓励他们接受访谈。之后她从人口数据中选定几个人，获得允许之后进入他们家里，近距离观察人们准备食物与饮食习惯。

当然，要从人们的回答中得到有用的信息，就必须懂得如何问问题。派翠丝．马丁绝对不会问：「早餐你们都吃什么？」更好的问题是：「昨天你们早餐吃什么？前天的早餐又是什么？」

有时人们无法确切表达自己的意思，或是找不到适合的字词，因此派翠丝．马丁会事先准备好「情感字卡」，上面写着不同的形容词或用语，在必要时可作为提示，帮助人们更明确地表达自己的感受。

秘诀2：不放过任何蛛丝马迹。除了大量进行访谈之外，更要透过细心观察。企划能力好的人通常非常敏锐，别人眼中不起眼的小事情，他们却是如获至宝般，当作重要的讯息，并发展出有创意的企划案。

日本颇受欢迎的文化杂志《Invitation》去年5月推出「漫画这工作」的专辑，并邀请歌坛天后宇多田光与知名漫画家浦泽直树进行对谈。很难想象这两个人的名字会兜在一起。

之所以会有这个构想，说起来也很凑巧。总编辑小林淳一无意间从其它媒体报导中知道宇多田是浦泽直树迷，看起来不是什么特别的信息，但是他却记了下来。后来开始制作漫画专题时，就想到邀请两人对谈。宇多田收到邀请时简直是喜出望外，连忙问说：「你们怎么知道要找我？」

秘诀3：与潮流反方向走。如果属于长期企划案，你要看的就不只是现在，还要留意趋势发展。

牛顿第三定律：每个作用力，必然有一个反作用力。其实就是最重要的趋势观察原则之一。美国未来趋势专家、《我该怎么想未来》（Future Thinking）作者艾蒂．魏纳（Edie Weine）解释，任何的趋势发展到极致时，必定会出现另一股相对抗的力量。要正确预测未来，「和趋势反方向走就对了。」

举例来说，美国在20世纪最后10年，「赢者通吃」（Winner takes all）的趋势发展越来越明显。从华尔街到棒球场、硅谷电子新贵，全球财富集中少数的成功人士手中。

如今，开始出现反抗力量，要求赢家分享的气氛正在形成，事实上也已有了具体的行动。比尔．盖兹、华伦．巴菲特、U2乐团主唱波诺等名人马不停蹄地奔走在各种慈善公益活动之间。

这时如果是你负责企划公司的品牌营销项目，是要强调企业经营绩效有多好、为股东赚进多高额的报酬，还是要强调你们赞助哪些公益活动？答案应该很明显了。

如何把点子转换成执行方案？
创意可以天马行空，但是企划更强调的是逻辑与系统化思考。将点子转化成实际的方案，最好的方法就是依据「明托金字塔原则」，这是由麦肯锡企管顾问公司资深顾问芭芭拉．明托（Barbara Minto）所发展而成，如图1。

秘诀4：明托金字塔原则。企划案执行过程的顺利与否，就看你是否能有系统地分层切割行动计划，台湾人寿「阿龙」的企划案是不错的例子，如图2。

2004年最热门的广告话题，台湾人寿阿龙吉祥物，成功打响了台湾人寿的品牌，年度新契约保费收入因此成长高达90％以上。逗趣可爱的广告固然有关系，但这只是整体品牌营销企划案的其中一环。

自从2000年民营化之后，公司决定彻底翻新这个老旧的品牌印象。由公司各部门主管组成品牌形象委员会，与印堂创作广告公司开始了长达1年的讨论与规划，希望让更多人认识台湾人寿，同时改变人们对于金融企业的冰冷印象。

决定阿龙这个吉祥物只是起步而已，后续还要更深入思考，如何运用这个吉祥物的代言人角色为品牌加分，包括吉祥物的角色塑造、设计与制作，广告媒体的宣传，活动曝光，周边商品制作。

每个环节都必须经过事先精心规画。为了制作够水平的3D动画，请到在香港为电影《功夫》制作动画特效的先涛数码公司，动画里的每个动作都是试过不下数十次的实验之后才定案。

短短6句的广告歌词也是一改再改，直到所有人都觉得可以接受为止。歌曲旋律则是请到鼎鼎有名的音乐人侯志坚负责。

另外周边商品的部份，也有一定的规划。媒体企划部会根据需要，开发相关的周边商品，包括实体玩偶、手机吊饰、随手杯、扑克牌、笔记本、便条纸、背包等。只有购买台湾人寿的产品才能拿到这些周边产品。有时为了大力促销新产品，也会特地设计全新的阿龙周边商品，作为赠品。

永远不可能会定案
但是尽管事前规划再周详，不可能百分之百完美，永远都需要根据外在环境的变化与反应做出调整。

台湾人寿的阿龙就历经两次的改版。最早的时候其实是类似酷斯拉造型的恐龙，太多人反应太凶暴。于是改良成运动健将的造型，但是这回又被批评太瘦，最后才会出现后来广受欢迎的圆胖外型。

「这也是企划好玩有趣的地方，」媒体企划部经理林妙华笑着说。虽然有着不确定，但也代表尝试错误的空间，更加快了个人能力的成长。

   1、解决问题时的逆向思维能力
   面对工作中遇到的新问题，一时又找不到解决方法。而且，上司可能也没有什么锦囊妙计时，他们擅长用逆向思维办法去探索解决问题的途径。他们清楚具体业务执行 者比上司更容易找出问题的节点，是人为的，还是客观的；是技术问题，还是管理漏洞。采用逆向思维找寻问题的解决方法，会更容易从问题中解脱出来。

   2、考虑问题时的换位思考能力
   在考虑解决问题的方案时，常人通常站在自己职责范围立场上尽快妥善处理。而他们却总会自觉地站在公司或老板的立场去考虑解决问题的方案。
作为公司或老板，解决问题的出发点首先考虑的是如何避免类似问题的重复出现，而不是头疼医头，脚疼医脚的就事论事方案。面对人的惰性和部门之间的扯皮，只有 站在公司的角度去考虑解决方案，才是一个比较彻底的解决方案。能始终站在公司或老板的立场上去酝酿解决问题的方案，逐渐地他们便成为可以信赖的人。

   3、强于他人的总结能力
   他们具备的对问题的分析、归纳、总结能力比常人强。总能找出规律性的东西，并驾驭事物，从而达到事半功倍的效果。人们常说苦干不如巧干。但是如何巧干，不是人人都知道的。否则就不会干同样的事情，常人一天忙到晚都来不及；而他们，却整天很潇洒。

   4、简洁的文书编写能力
   老板通常都没时间阅读冗长的文书。因此，学会编写简洁的文字报告和编制赏心悦目的表格就显得尤为重要。即便是再复杂的问题，他们也能将其浓缩阐述在一页A4 纸上。有必要详细说明的问题，再用附件形式附在报告或表格后面。让老板仅仅浏览一页纸或一张表格便可知道事情的概况。如其对此事感兴趣或认为重要，可以通 过阅读附件里的资料来了解详情。

   5、信息资料收集能力
   他们很在意收集各类信息资料，包括各种政策、报告、计划、方 案、统计报表、业务流程、管理制度、考核方法等。尤其重视竞争对手的信息。因为任何成熟的业务流程本身就是很多经验和教训的积累，遇到用时，就可以信手拈 来。这在任何教科书上是无法找到的，也不是那个老师能够传授的。

   6、解决问题的方案制定能力
   遇到问题，他们不会让 领导做“问答题”而是做“选择题”。常人遇到问题，首先是向领导汇报、请示解决办法。带着耳朵听领导告知具体操作步骤。这就叫让领导做“问答题”。而他们 常带着自己拟定好的多个解决问题方案供领导选择、定夺，这就是常说的给领导出“选择题”。领导显然更喜欢做的是“选择题”。

   7、目标调整能力
   当个人目标在一个组织里无法实现，且又暂时不能摆脱这一环境时，他们往往会调整短期目标，并且将该目标与公司的发展目标有机地结合起来。这样，大家的观点就容易接近，或取得一致，就会有共同语言，就会干的欢快。反过来，别人也就会乐于接受他们。

   8、超强的自我安慰能力
   遇到失败、挫折和打击，他们常能自我安慰和解脱。还会迅速总结经验教训，而且坚信情况会发生变化。他们信条是：塞翁失马，安知非福，或上帝在为你关上一扇门的同时，一定会为你打开一扇窗。

   9、书面沟通能力

   当发现与老板面对面的沟通效果不佳时，他们会采用迂回的办法，如电子邮件，或书面信函、报告的形式尝试沟通一番。因为，书面沟通有时可以达到面对面语言沟通 所无法达到的效果。可以较为全面地阐述想要表达的观点、建议和方法。达到让老板听你把话讲完，而不是打断你的讲话，或被其台上的电话打断你的思路。也可方 便地让老板选择一个其认为空闲的时候来“聆听”你的“唠叨”。

   10、企业文化的适应能力
   他们对新组织的企业文化都会有很强的适应能力。换个新企业犹如换个办公地点，照样能如鱼得水般地干得欢畅并被委以重用。

   11、岗位变化的承受能力
   竞争的加剧，经营风险的加大，企业的成败可在一朝一夕之间发生。对他们来讲，岗位的变化，甚至于饭碗的丢失都无所畏惧。因此，他们承受岗位变化的能力也是常人所无法比拟的。在他们看来，这不仅是个人发展的问题，更是一种生存能力的问题。

   12、客观对待忠诚
   从他们身上你会发现对组织的忠诚。他们清楚地意识到忠诚并不仅仅有益于组织和老板，最大的受益者是自己，因为，责任感和对组织的忠诚习惯一旦养成，会使他们成为一个值得信赖的人，可以被委以重任的人。他们更清楚投资忠诚得到的回报率其实是很高的。

   13、积极寻求培训和实践的机会
   他们很看重培训的机会，往往在招聘时就会询问公司是否有提供培训的机会。善于抓住任何培训机会。
一个企业，如果它的薪酬福利暂时没有达到满意的程度，但却有许多培训和实践的机会，他们也会一试。毕竟，有些经验不是用钱所能买回来的。

   14、勇于接受份外之事
   任何一次锻炼的机会他们都不轻言放弃，而把它看成是难得的锻炼机会。并意识到今天的份外，或许就是明天的内之事。常看见他们勇于接受别人不愿接受的份外之事，并努力寻求一个圆满的结果。

   15、职业精神
   他们身上有一种高效、敬业和忠诚的职业精神。主要表现为：思维方式现代化，拥用先进的管理理念并能将其运用于经营实践中。言行举止无私心，在公司的业务活动 中从不搀杂个人私心。这样，就敢于直言不讳，敢于纠正其他员工的错误行为，敢于吹毛求疵般地挑剔供应商的质量缺陷。因为，只有无私才能无畏。待人接物规范 化，这也是行为职业化的一种要求。有了这种职业精神的人，到任何组织都是受欢迎的，而且，迟早会取得成功。

   当然，有了上述能力，不能保证一定成功，但是，如果没有这些能力，那肯定是无法获得成功的。